La dichiarazione IVA relativa all’anno 2020 deve essere presentata nel periodo compreso tra il 1° febbraio ed il 30 aprile 2021.
Come noto il credito IVA maturato al 31 dicembre 2020 può essere utilizzato liberamente in compensazione con altre imposte e contributi (compensazione orizzontale) mediante invio telematico del modello F24 (Fisconline/Entratel) già dal 1° gennaio 2021 (codice tributo 6099 – anno di riferimento 2020), ma solo nel limite massimo di 5.000 euro.
Il credito che eccede i 5.000 euro potrà essere utilizzato in compensazione, soltanto dopo 10 giorni dalla presentazione della dichiarazione IVA annuale dalla quale emerge tale credito e soltanto se:
- a) verrà apposto il visto di conformità;
- b) ha ottenuto nei modelli ISA anno d’imposta 2019 un voto superiore a 8 (con un limite del credito IVA di Euro 50.000);
- c) ha ottenuto nei modelli ISA un livello di affidabilità fiscale almeno pari all’ 8,5 calcolato sulla media semplice dei livelli di affidabilità ottenuti nei periodi d’imposta 2018 e 2019.
È pertanto esclusa qualsiasi compensazione IVA nel periodo, 1° gennaio 2021 – 30 aprile 2021, per importi superiori a € 5.000 senza presentazione della dichiarazione. Potranno essere utilizzati in compensazione in tale periodo solo i crediti IVA del 2019, residuali al 31.12.2020, se la dichiarazione IVA 2020, già presentata, recava l’apposizione del visto di conformità o ISA pari o superiore ad 8. Il credito IVA 2019 scadrà con la presentazione della Dichiarazione IVA 2021.
I nostri professionisti restano a disposizione per ulteriori chiarimenti.
