Circolari - Studio Bandera

Circolare n.4.2026 – Chiarimenti collegamento RT POS

banderaUser — Fri, 03 Apr 2026 10:40:05 +0000

La Legge Finanziaria 2025 ha introdotto l’obbligo di collegamento tra registratori telematici e dispositivi POS, da effettuarsi tramite l’apposita funzione del portale “Fatture e Corrispettivi”, includendo anche soluzioni SoftPOS e strumenti di pagamento online.

A integrazione della precedente circolare n. 2/2026, vengono riepilogate le principali novità dell’Agenzia delle Entrate in merito alle modalità di gestione dei pagamenti, alle casistiche operative particolari, alle tempistiche di adeguamento e al regime sanzionatorio applicabile.

Per tutti i dettagli, è possibile consultare la circolare completa in allegato.

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Circolare n° 3/2026 – Approvazione Legge di Bilancio 2026

banderaUser — Fri, 30 Jan 2026 10:46:50 +0000

La Legge di Bilancio 2026 ha previsto l’introduzione di alcune nuove discipline a decorrere dall’ 1.01.2026 tra cui le nuove aliquote IRPEF, revisione della tassazione sulle plusvalenze e sui dividendi, la nuova rottamazione-quinques, iper ammortamento dei beni strumentali nuovi e altre novità.

Per tutti i dettagli è possibile consultare il documento completo in allegato.

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Circolare n. 2/2026 – Scontrino e Pos: le novità 2026

banderaUser — Mon, 19 Jan 2026 15:38:54 +0000

Dal 1° gennaio 2026 diventa obbligatoria l’indicazione corretta del metodo di pagamento nello scontrino elettronico, con sanzioni previste in caso di errore. La misura rafforza gli obblighi di tracciabilità delle transazioni e la qualità dei dati trasmessi all’Agenzia delle Entrate.

Il nuovo assetto si completa con l’obbligo di collegamento tra POS e registratore telematico, che scatterà da marzo 2026 secondo le tempistiche fissate dall’Agenzia delle Entrate.

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Circolare n. 1/2026 – Principali novità del Decreto “Milleproroghe”

banderaUser — Wed, 14 Jan 2026 17:47:39 +0000

Con la Circolare n. 1/2026, lo Studio Bandera fa il punto sulle principali novità introdotte dal D.L. 200/2025 (“Decreto Milleproroghe”), pubblicato in G.U. il 31 dicembre 2025.

Tra le materie coinvolte Superbonus, nuovi Testi Unici, svolgimento delle assemblee di società ed enti con modalità semplificate, sottoscrizione dell’assicurazione rischi catastrofali per le imprese del settore turistico ed alimentare, notifica degli atti di recupero degli aiuti di Stato “De Minimis”.

Per tutti i dettagli, è possibile consultare la circolare completa in allegato.

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Circolare n. 19/2025 – Detrazione IVA delle fatture 2025 ricevute nel 2026

banderaUser — Tue, 23 Dec 2025 11:48:47 +0000

La disciplina IVA sulle fatture di fine anno prevede regole specifiche per l’esercizio del diritto alla detrazione.
Una fattura datata dicembre 2025 ma ricevuta nei primi giorni del 2026 non è detraibile nel 2025: l’IVA potrà essere portata in detrazione solo nelle liquidazioni del nuovo anno.
La circolare riepiloga tutte le casistiche applicabili e le modalità corrette di imputazione.

Per tutti i dettagli è possibile consultare il documento completo in allegato.

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Circolare n.18/2025 – Dividendi: attenuato l’inasprimento, nuove soglie al 5% o 500.000 euro

banderaUser — Tue, 23 Dec 2025 11:44:07 +0000

Il nuovo testo del DDL di bilancio 2026 rivede la disciplina dei dividendi, attenuando l’aumento di tassazione previsto inizialmente. La dividend exemption si applicherebbe ora in presenza di una partecipazione diretta almeno pari al 5 percento oppure di un valore fiscale minimo di 500.000 euro, criteri che si coordinano con il regime PEX. Le nuove regole riguardano le distribuzioni deliberate e le plusvalenze realizzate dal 1° gennaio 2026; per le partecipazioni detenute al 31 dicembre 2025 rimane applicabile il regime agevolativo attuale.

Per tutti i dettagli è possibile consultare la circolare completa in allegato.

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Circolare n. 17/2025 – Riforma donazioni: cosa cambia per gli immobili provenienti da donazione?

banderaUser — Thu, 04 Dec 2025 09:28:21 +0000

Il DDL Semplificazioni 2025 introduce una riforma che elimina il rischio di restituzione degli immobili di provenienza donativa, rendendo più sicuro l’acquisto da parte di terzi. La nuova disciplina rafforza la stabilità del mercato, pur mantenendo alcune tutele per gli eredi pretermessi.

Nella Circolare n. 17/2025 analizziamo gli effetti della riforma e le verifiche da considerare.

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Circolare n. 16/2025 – Bozza DDL Bilancio 2026: irrigidimento della compensazione dei crediti fiscali e nuovi limiti ai ruoli erariali

banderaUser — Fri, 21 Nov 2025 09:49:07 +0000

Con la Circolare n. 16/2025, lo Studio Bandera analizza la bozza di Legge di Bilancio 2026, approvata dal Consiglio dei Ministri il 17 ottobre 2025 e attualmente all’esame del Parlamento, che all’articolo 26 prevede un significativo irrigidimento del regime delle compensazioni dei crediti fiscali. In particolare, la disposizione sembrerebbe estendere in via generalizzata il divieto di compensare determinati crediti d’imposta con i debiti previdenziali e assicurativi, finora limitato agli intermediari finanziari e ai crediti riconducibili alle agevolazioni edilizie, sostituendo integralmente l’art. 4-bis, comma 1, del D.L. n. 39/2024.

Stando al testo in bozza, a decorrere dal 1° luglio 2026 tutti i contribuenti – inclusi i soggetti non finanziari e le persone fisiche – non potrebbero più utilizzare in compensazione i crediti d’imposta diversi da quelli emergenti dalla liquidazione delle imposte (ad esempio, i crediti d’imposta “4.0” o il credito d’imposta “Ricerca e Sviluppo, Innovazione Tecnologica e Design e Ideazione Estetica” di cui alla legge n. 190/2019 e al D.M. 26 maggio 2020) per il pagamento dei debiti indicati all’articolo 17, comma 2, lettere e), f) e g), del d.lgs. n. 241/1997, vale a dire contributi INPS e premi INAIL. Il divieto opererebbe, inoltre, anche qualora tali crediti fossero stati trasferiti a soggetti diversi dal titolare originario, incidendo quindi anche sulle operazioni di cessione dei crediti.

Parallelamente, la bozza di Legge di Bilancio interverrebbe sulla soglia di debiti erariali iscritti a ruolo che preclude l’accesso alla compensazione: il limite verrebbe ridotto dagli attuali 100.000 euro a 50.000 euro, sempre con decorrenza 1° luglio 2026. Tale modifica, combinata con il nuovo perimetro del divieto di compensazione, determinerebbe un ulteriore restringimento della platea di contribuenti in grado di utilizzare i crediti in compensazione, con potenziali effetti sulla gestione della liquidità aziendale e sulla programmazione finanziaria di imprese e professionisti.

Resta inteso che, allo stato, le misure descritte sono contenute in una bozza normativa non ancora approvata in via definitiva e, come tali, suscettibili di modifiche anche rilevanti nel corso dell’iter parlamentare. Solo a seguito della pubblicazione della Legge di Bilancio 2026 in Gazzetta Ufficiale sarà possibile delineare con certezza il perimetro applicativo dei nuovi vincoli alle compensazioni e gli eventuali regimi transitori.

Per tutti i dettagli, è possibile consultare la circolare completa in allegato.

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Circolare n. 15/2025 – Bozza DDL Bilancio 2026: possibile ritorno dell’iper-ammortamento per gli investimenti 4.0 ed energia rinnovabile

banderaUser — Thu, 13 Nov 2025 12:03:18 +0000

Con la Circolare n. 15/2025, lo Studio Bandera approfondisce la bozza di Legge di Bilancio 2026, approvata dal Consiglio dei Ministri il 17 ottobre 2025, che all’articolo 94 prevede il possibile ritorno del meccanismo dell’iper-ammortamento, ossia la maggiorazione del costo di acquisizione dei beni nuovi ai fini della deduzione di maggiori quote di ammortamento. L’agevolazione si applicherebbe agli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2026, ovvero fino al 30 giugno 2027 per i beni prenotati entro il 31 dicembre 2026 con versamento di un acconto almeno pari al 20%.

Il beneficio sembrerebbe rivolto a tutti i titolari di reddito d’impresa, indipendentemente da forma giuridica, settore, dimensione e regime di determinazione del reddito, per investimenti in beni strumentali materiali e immateriali nuovi di cui agli Allegati A e B della legge n. 232/2016, interconnessi al sistema aziendale (i medesimi beni “Industria 4.0”), nonché in beni materiali strumentali nuovi destinati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili (ai sensi dell’art. 30, comma 1, lett. a), n. 2, d.lgs. n. 199/2021), destinati a strutture produttive ubicate in Italia.

Per tali investimenti, la maggiorazione del costo di acquisizione sarebbe pari al 180% fino a 2,5 milioni di euro, 100% per la quota compresa tra 2,5 e 10 milioni di euro e 50% oltre i 10 milioni di euro. In presenza di investimenti che contribuiscono al raggiungimento di obiettivi di transizione ecologica (riduzione dei consumi energetici della struttura produttiva o dei processi interessati), di sostituzione di beni analoghi completamente ammortizzati da almeno 24 mesi, ovvero di progetti realizzati tramite ESCo con contratto di Energy Performance Contract, le aliquote verrebbero ulteriormente incrementate al 220%, 140% e 90% sulle rispettive fasce di investimento.

La fruizione dell’iper-ammortamento sarebbe subordinata all’invio al GSE di una specifica comunicazione/certificazione tramite apposita piattaforma informatica, secondo modalità e termini che saranno definiti da un decreto del MiMiT successivo all’approvazione definitiva della Legge di Bilancio. L’agevolazione risulterebbe cumulabile con altri incentivi nazionali o europei riferiti ai medesimi investimenti, a condizione che non vengano coperte le stesse quote di costo e che non si superi l’ammontare complessivo dell’investimento; la base di calcolo sarebbe quindi assunta al netto di sovvenzioni e contributi ricevuti. Sarebbe invece esclusa la cumulabilità con il credito d’imposta “Industria 4.0” riconosciuto per gli investimenti effettuati fino al 31 dicembre 2025 (o 30 giugno 2026 se prenotati entro il 2025.

Resta fermo che, allo stato, si tratta di disposizioni contenute in una bozza non ancora approvata in via definitiva dal Parlamento e suscettibile di modifiche nel corso dell’iter legislativo.

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Circolare n. 14/2025 – Dividendi e plusvalenze nel mirino: le novità della bozza di Legge di Bilancio 2026

banderaUser — Mon, 10 Nov 2025 11:34:13 +0000

Con la Circolare n. 14/2025, lo Studio Bandera esamina le ipotesi di intervento in materia di dividendi e plusvalenze contenute nella bozza della Legge di Bilancio 2026, approvata dal Consiglio dei Ministri nella seduta del 17 ottobre 2025. Le misure prospettate mirano a rimodulare il regime di favore oggi riconosciuto agli utili infragruppo e alle plusvalenze su beni strumentali e partecipazioni, con un potenziale impatto significativo sulla pianificazione fiscale delle imprese.

In particolare, l’art. 18 della bozza interverrebbe sull’attuale regime di dividend exemption di cui all’art. 89 TUIR, che prevede la non imponibilità del 95% dei dividendi endosocietari, con una tassazione effettiva pari all’1,20% (a fronte di un’aliquota IRES del 24%). La novità consisterebbe nella limitazione di tale beneficio alle partecipazioni non inferiori al 10% del capitale della partecipata, considerando anche le quote detenute indirettamente tramite società controllate ai sensi dell’art. 2359, primo comma, n. 1, c.c., con applicazione anche agli utili di fonte estera. Per le partecipazioni sotto tale soglia verrebbe meno l’esenzione, con un sensibile incremento del carico impositivo sui dividendi.

Analoghe modifiche sarebbero previste per i dividendi percepiti dalle società di persone, tramite la riscrittura dell’art. 59, comma 1, TUIR: in assenza del requisito minimo di partecipazione nel capitale dell’emittente, verrebbe meno l’attuale parziale esclusione degli utili dal reddito imponibile. Le nuove regole si applicherebbero alle distribuzioni di utili e riserve di utili deliberate a decorrere dal 1° gennaio 2026, indipendentemente dal momento della materiale corresponsione.

Sul versante delle plusvalenze, l’art. 15 della bozza interverrebbe sul regime di tassazione IRES previsto dall’art. 86, comma 4, TUIR, per i beni strumentali e le immobilizzazioni finanziarie non Pex, lasciando invece invariato il trattamento delle plusvalenze su cessioni di azienda o ramo d’azienda e di quelle realizzate dalle società sportive dilettantistiche sulla cessione dei diritti alle prestazioni degli atleti. Le plusvalenze su beni strumentali e su immobilizzazioni finanziarie non Pex potrebbero essere rateizzate in tre esercizi, e non più cinque, a condizione che i beni siano stati posseduti o iscritti tra le immobilizzazioni per almeno cinque anni (in luogo degli attuali tre), mentre resterebbero confermate le cinque rate e il periodo minimo di possesso triennale per le plusvalenze da cessione di azienda.

Le novità avrebbero effetto dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2025 (quindi, per i soggetti “solari”, dal 2026), senza incidere sulle rateizzazioni già in corso relative a plusvalenze realizzate fino all’esercizio 2025. Ai fini della determinazione dell’acconto IRES 2026, l’imposta del periodo precedente andrebbe ricalcolata come se le nuove disposizioni fossero già state in vigore, imponendo dunque un consueto ma non trascurabile adeguamento dei conteggi.

Per tutti i dettagli, è possibile consultare la circolare completa in allegato.

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